Gezahlte Kirchensteuer

Die von Ihnen gezahlte Kirchensteuer ist in dem Kalenderjahr der Zahlung als Sonderausgabe abzugsfähig.

Dazu gehören:

• Kirchensteuerbeträge laut Lohnsteuerbescheinigung Ihres Arbeitgebers,
• Kirchensteuerbeträge Ihres Ehegatten/Lebenspartner bzw. Ihrer Lebenspartnerin,
• Kirchensteuerbeträge, die Sie aufgrund eines Einkommenssteuer-Vorauszahlungsbescheides in dem jeweiligen Jahr (zum Beispiel in 2021) gezahlt haben,
• Kirchensteuerbeträge, die Sie aufgrund eines Einkommensteuerbescheides für frühere Jahre (zum Beispiel 2019) im Jahr 2020 an die Finanzverwaltung gezahlt haben.

Nicht dazu gehört die Kirchensteuer, die als Zuschlag zur Abgeltungsteuer einbehalten oder gezahlt worden ist.

Unterhaltsleistungen an geschiedene oder dauernd getrennt lebende Ehegatten, Lebenspartnerinnen und Lebenspartner

Unterhaltsleistungen an Ihren geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden Ehegatten/Lebenspartner bzw. an Ihre geschiedene oder dauernd getrennt lebende Lebenspartnerin können bis zu einer Höhe von 13.805 Euro im Jahr als Sonderausgaben abgezogen werden. Dieser Höchstbetrag erhöht sich gegebenenfalls um die Beiträge zu einer Basis-Krankenversicherung und/oder gesetzlichen Pflegeversicherung, die Sie für Ihren geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden Ehegatten/Lebenspartner bzw. Ihre Lebenspartnerin übernommen haben.

Was überhaupt zu den Unterhaltsleistungen im steuerlichen Sinne zählt, erklärt Fin in diesem Video.

Der Sonderausgabenabzug für die Unterhaltsleistungen, auch Realsplitting genannt, wird nur gewährt, wenn

• Sie als Geberin/Geber diesen ausdrücklich beantragen,
• die Unterhaltempfängerin/der Unterhaltsempfänger diesem Antrag zustimmt, 
• beide unbeschränkt einkommensteuerpflichtig sind und
• Sie die steuerliche Identifikationsnummer der Unterhaltempfängerin/des Unterhaltsempfänger in Ihrer Steuererklärung angeben.

Die Zustimmung ist wirksam, solange sie die Unterhaltempfängerin / der Unterhaltsempfänger nicht widerruft. Der Widerruf muss dabei vor Beginn des Kalenderjahres, für das die Zustimmung erstmals nicht gelten soll, gegenüber dem Finanzamt erklärt werden.

Das Realsplitting gilt nicht für Unterhaltsleistungen an Kinder.

Wünschen Sie keinen Sonderausgabenabzug für Ihre Unterhaltsleistungen, dann füllen Sie bitte die Zeilen 38 bis 45 der Anlage Sonderausgaben nicht aus und reichen die Anlage U nicht ein.

Die als Sonderausgaben abgezogenen Unterhaltsleistungen hat die Unterhaltempfängerin / der Unterhaltsempfänger als Einnahmen zu versteuern. Es handelt sich um sonstige Einkünfte (vgl. Anlage SO).

Ist die Unterhaltsempfängerin/der Unterhaltsempfänger zwar nicht unbeschränkt steuerpflichtig, aber wohnt in einem anderen Mitgliedstaat der EU/ des EWR, können Sie Ihre Unterhaltsaufwendungen ebenfalls im Rahmen des Realsplittings beantragen. Jedoch muss in diesem Fall die Besteuerung bei der Unterhaltsempfängerin/ beim Unterhaltsempfänger durch eine Bescheinigung der zuständigen ausländischen Steuerbehörde nachgewiesen werden. 
Ist die Besteuerung der Unterhaltsleistungen im Wohnsitzland der Empfängerin/des Empfängers nicht vorgesehen (z.B. in Österreich), kommt ein Sonderausgabenabzug allerdings nicht in Betracht.
Der Abzug von Unterhaltsaufwendungen an eine nicht unbeschränkt steuerpflichtige Person kann aber auch aufgrund eines Doppelbesteuerungsabkommens (DBA) möglich sein. Entsprechende Regelungen gibt es z.B. in dem DBA mit Dänemark, Kanada und den USA sowie in der mit der Schweiz getroffenen Verständigungsvereinbarung.
 

Ihre Spenden und Mitgliedsbeiträge

Ihre Spendenbereitschaft wird steuerlich gefördert. Die Finanzverwaltung unterscheidet dabei, ob Sie zum Beispiel für gemeinnützige, mildtätige und kirchliche Zwecke oder aber an politische Parteien und Wählervereinigungen spenden. 

Hintergrund ist, dass sich die zwei Spendenarten sowohl in der Berechnung als auch in der steuerlichen Auswirkung unterscheiden. Darüber brauchen Sie sich aber keine Gedanken zu machen – das Finanzamt berücksichtigt Ihre Angaben entsprechend. 

Ihre Spenden tragen Sie in den Zeilen 5 bis 12 der Anlage Sonderausgaben ein. Ihr Finanzamt führt die Berechnung Ihrer abzugsfähigen Spenden durch und erläutert den Abzug in Ihrem Einkommensteuerbescheid.

Gezahlte Versorgungsleistungen (dauernde Lasten)

Als Sonderausgaben abziehbar sind Ihre Versorgungsleistungen (dauernde Lasten), die Sie in Verträgen zur Übergabe von Betriebsvermögen im Rahmen einer vorweggenommenen Erbfolge zugesagt haben. Weitere Voraussetzung ist, dass der Empfänger unbeschränkt einkommensteuerpflichtig ist.

Beispiel:

Die Eltern übertragen einen Betrieb auf die Tochter, die dafür eine monatliche Geldrente leistet.

Reine Unterhaltsleistungen sind dagegen nicht abziehbar.