Berücksichtigungsfähig sind nur typische Unterhaltsaufwendungen wie Kosten für die Wohnung, Ernährung, Kleidung, Genussmittel und Versicherungsbeiträge sowie Kosten der Berufsausbildung.

Unterstützungsleistungen können grundsätzlich nur bis zu einem jährlichen Höchstbetrag in Höhe des Grundfreibetrages berücksichtigt werden. 

Dieser Betrag erhöht sich um die von Ihnen geleisteten Beiträge zu einer Basis-, Kranken- und gesetzlichen Pflegeversicherung der unterhaltsberechtigten Person als versicherungsnehmende Person.

Gleichzeitig können jedoch eigene Einkünfte und Bezüge der unterhaltenen Person - soweit diese jährlich 624 Euro (anrechnungsfreier Betrag) übersteigen - den Höchstbetrag mindern.
 

Hinweis:

Als Einkünfte zählen die steuerpflichtigen Einnahmen, also beispielsweise der Lohn abzüglich der Werbungskosten. Zu den Bezügen zählen beispielsweise Lohnersatzleistungen, Einnahmen aus einem pauschal besteuerten Minijob, abgeltend besteuerte Kapitalerträge und der Bafög-Zuschuss. Von den Bezügen wird jedoch noch eine Kostenpauschale von 180 Euro abgezogen.

Bitte beachten Sie:

Für jeden vollen Monat, in dem die Abzugsvoraussetzungen nicht vorgelegen haben, ermäßigen sich der Höchstbetrag und der anrechnungsfreie Betrag um jeweils 1/12. Der (zeitanteilige) Höchstbetrag gilt also ab dem Monat der ersten Zahlung im Jahr. Die eigenen Einkünfte und Bezüge der unterhaltenen Person werden nur angerechnet, soweit sie auf die Unterstützungsmonate entfallen.

Berechnungsbeispiel:

Sie unterstützen Ihre Mutter ab April 2025 monatlich mit 500 Euro. Ihre Mutter erhält ganzjährig Einkünfte als Arbeitnehmerin in Höhe von monatlich 600 Euro. Außerdem hat sie in den Monaten April bis Dezember abgeltend besteuerte Kapitalerträge in Höhe von insgesamt 600 Euro erhalten. Von April bis Dezember 2025 hat sie als Versicherungsnehmerin insgesamt 540 Euro Eigenbeiträge zur Basiskranken- und Pflegepflichtversicherung (Basisversorgung) zu zahlen.

Tatsächliche Unterhaltsleistungen (500 Euro x 9 Monate) betragen 4.500 Euro . 

Berechnung Höchstbetrag:

Von den tatsächlichen Unterhaltsleistungen (4.500 Euro) können höchstens 4.215 Euro als außergewöhnliche Belastungen abgezogen werden.

Lebt die von Ihnen unterstützte Person nicht im Inland, können Sie die Kosten nur abziehen, soweit sie nach den Verhältnissen des Wohnsitzstaates der unterstützten Person notwendig und angemessen sind. Hierbei erkennt das Finanzamt höchstens die Beträge an, die sich aus der Ländergruppeneinteilung ergeben. Wegen weiterer Einzelheiten wird insoweit auf die Anleitung zum Hauptvordruck der Einkommensteuererklärung unter dem Punkt „Ländergruppeneinteilung“ verwiesen.
Diese finden Sie im Formularcenter auf der Internetseite des Bundesministeriums der Finanzen.
Darüber hinaus ergeben sich bei der Unterstützung von im Ausland lebenden Personen weitere Besonderheiten. Aufwendungen für Personen im erwerbsfähigen Alter sind regelmäßig nicht abzugsfähig.

Ihre Unterstützungsleistungen an Angehörige sind nur dann abzugsfähig, wenn diese bedürftig sind. Gerade bei Auslandssachverhalten sind Sie besonders gefordert, derartige Nachweise zu erbringen.

Bei Unterhaltsempfangenden im Ausland haben Sie daher auf Anforderung des Finanzamts als Nachweis für die Bedürftigkeit eine durch die ausländische Heimatbehörde und die unterstützte Person bestätigte Unterhaltserklärung einzureichen. Um Sie dabei zu unterstützen, finden Sie im Formularcenter auf der Internetseite des Bundesministeriums der Finanzen zweisprachige Unterhaltserklärungen in den gängigsten Sprachen.

Voraussetzung für den Abzug der Aufwendungen ist, dass bei Geldzuwendungen die Zahlung der Unterhaltsleistungen durch Überweisung auf das Konto der unterhaltenen Person erfolgt ist.

Hinweis:

Zahlen Sie Unterhalt an ein Mitglied Ihres Haushalts, müssen Sie die Unterhaltsleistungen nicht einzeln nachweisen. Das Finanzamt geht zu Ihrem Gunsten davon aus, dass Sie jährliche Ausgaben bis zum Höchstbetrag hatten.

Sowohl die Unterhaltsleistungen als auch die Einkünfte und Bezüge der unterstützten Person müssen Sie in der Anlage „Unterhalt“ zur Einkommensteuererklärung angeben.