Ja. Eine Abfindung ist in voller Höhe einkommensteuerpflichtig. Sie zählt steuerlich zu den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit und die Arbeitgeberin bzw. der Arbeitgeber führt die darauf entfallende Lohnsteuer an das Finanzamt ab.

Eine Abfindung wird in der Regel als Entschädigung für den Verlust des Arbeitsplatzes und den Wegfall der künftigen Einnahmen aus dem Arbeitsverhältnis gezahlt. Sie kann beispielsweise vereinbart werden:

• bei einem Aufhebungsvertrag zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer,
• im Rahmen eines gerichtlichen oder außergerichtlichen Vergleichs,
• bei einer von Ihrer Arbeitgeberin bzw. von Ihrem Arbeitgeber veranlassten Beendigung des Arbeitsverhältnisses.

Einen allgemeinen steuerlichen Freibetrag für Abfindungen gibt es nicht. Auch eine gesetzlich festgelegte Höchstgrenze für die steuerfreie Auszahlung besteht nicht.

Allerdings kann die Abfindung unter bestimmten Voraussetzungen ermäßigt mit der so genannten „Fünftelregelung“ besteuert werden.

Die „Fünftelregelung“ ist eine besondere Berechnungsmethode für außerordentliche Einkünfte. Sie soll die steuerlichen Auswirkungen abmildern, wenn hohe Einnahmen einmalig in einem Kalenderjahr zufließen und dadurch die Steuerprogression besonders stark ansteigt.

Bei der Berechnung wird die Abfindung rechnerisch auf fünf gleiche Teile verteilt. Tatsächlich wird die Abfindung aber vollständig in dem Kalenderjahr versteuert, in dem sie ausgezahlt wird.

So funktioniert die Berechnung:

1. Zunächst wird die Einkommensteuer für das zu versteuernde Einkommen ohne Abfindung ermittelt.
2. Anschließend wird ein Fünftel der Abfindung zum zu versteuernden Einkommen hinzugerechnet.
3. Für diesen erhöhten Betrag wird die Einkommensteuer erneut berechnet.
4. Die Differenz zwischen den beiden Steuerbeträgen wird mit fünf multipliziert. Das Ergebnis ist die Steuer auf die Abfindung nach der „Fünftelregelung“. Diese wird zur Einkommensteuer für das zu versteuernde Einkommen ohne Abfindung hinzugerechnet.

Beispiel

Ein Arbeitnehmer erhält im Kalenderjahr eine Abfindung von 50.000 Euro. Sein zu versteuerndes Einkommen ohne Abfindung beträgt 45.000 Euro.

Für die Berechnung wird zunächst die Steuer auf 45.000 Euro ermittelt. Danach wird die Steuer auf 55.000 Euro berechnet. Die Differenz zwischen diesen beiden Steuerbeträgen wird verfünffacht. Das Ergebnis ist der Steuerbetrag, der auf die Abfindung nach der „Fünftelregelung“ anfällt.

Die gesamte Einkommensteuer setzt sich somit aus der Steuer auf das zu versteuernde Einkommen ohne Abfindung und der Steuer auf die Abfindung nach der „Fünftelregelung“ zusammen. Dadurch wird nicht die gesamte Abfindung auf einmal in die Berechnung einbezogen. Vielmehr wird zunächst nur ein Fünftel der Abfindung angesetzt und die daraus resultierende Steuerdifferenz anschließend verfünffacht. Die Steuerprogression fällt deshalb in der Regel geringer aus als bei einer Besteuerung ohne Tarifermäßigung.

Hinweis: Das Beispiel veranschaulicht lediglich das Berechnungsverfahren. Die tatsächliche Steuer hängt unter anderem von den persönlichen Besteuerungsmerkmalen und den übrigen Einkünften ab.

Nicht jede Zahlung, die im Zusammenhang mit der Beendigung eines Arbeitsverhältnisses geleistet wird, kann nach der „Fünftelregelung“ besteuert werden.

Insbesondere müssen folgende Voraussetzungen erfüllt sein:

• Die Zahlung muss eine Entschädigung sein, also muss die Abfindung als Ausgleich für den Verlust des Arbeitsplatzes oder für entgangene Einnahmen geleistet werden. Nachzahlungen von regulärem Arbeitslohn, Urlaubsabgeltungen oder ausstehende Gehaltszahlungen sind beispielsweise keine begünstigten Entschädigungen.
• Die Abfindung muss grundsätzlich in einem Kalenderjahr zusammengeballt zufließen. Das ist zum Beispiel der Fall, wenn die Entschädigung zusammen mit den übrigen Einkünften zu einer höheren Einnahmesumme führt, als die Arbeitnehmerin bzw. der Arbeitnehmer bei einer Fortsetzung des Arbeitsverhältnisses im betreffenden Jahr voraussichtlich erzielt hätte.

Wer eine Abfindung erhalten hat, sollte prüfen, ob die Voraussetzungen für die „Fünftelregelung“ erfüllt sind. Die steuerliche Entlastung kann im mit der Einkommensteuererklärung beantragt werden. Hierzu ist auf der Anlage N in der Zeile 17 eine Angabe über die Höhe der Abfindung beziehungsweise des Arbeitslohns für mehrere Jahre zu machen.

Das Finanzamt prüft anhand der Angaben und gegebenenfalls weiterer Unterlagen, ob die Voraussetzungen für die Anwendung der „Fünftelregelung“ vorliegen. Bewahren Sie daher die Vereinbarung über die Abfindung sowie die Abrechnung der Arbeitgeberin bzw. des Arbeitgebers als Nachweis auf und reichen diese auf Nachfrage beim Finanzamt ein.

Eine wichtige Änderung gilt seit dem 1. Januar 2025: Arbeitgeber dürfen die „Fünftelregelung“ nicht mehr bereits bei der Berechnung der monatlichen Lohnsteuer berücksichtigen.

Bis einschließlich 2024 mussten Arbeitgeberinnen und Arbeitgeber die Tarifermäßigung unter den gesetzlichen Voraussetzungen bereits im Lohnsteuerabzugsverfahren anwenden. Dadurch wurde die Steuer auf die Abfindung gegebenenfalls schon bei der Auszahlung geringer einbehalten.

Seit 2025 wird die Abfindung zunächst ohne Berücksichtigung der „Fünftelregelung“ dem regulären Lohnsteuerabzug unterworfen.

Die „Fünftelregelung“ selbst ist jedoch nicht abgeschafft worden.

Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer können die Steuerermäßigung weiterhin im Rahmen ihrer Einkommensteuerveranlagung geltend machen. Das Finanzamt prüft dann, ob die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind, und berücksichtigt gegebenenfalls die ermäßigte Besteuerung.

Das bedeutet: Die mögliche Steuerersparnis wird nicht mehr unmittelbar bei der Auszahlung berücksichtigt, sondern kann sich erst durch die Einkommensteuerveranlagung ergeben. Die Abgabe einer Einkommensteuererklärung ist deshalb besonders wichtig, wenn die Voraussetzungen für die Anwendung der „Fünftelregelung“ vorliegen.

§ 34 Einkommensteuergesetz