Leistungen aus der privaten Altersvorsorge

Die private Altersvorsorge ist aus steuerlicher Sicht in zwei größere Bereiche zu unterteilen: Die sogenannte Riester-Rente und die anderen Renten

Weitere Informationen zur Riester-Rente erhalten Sie in unserem Beitrag „Die Riesterrente – allgemein“.

Die anderen Renten der privaten Altersvorsorge

Hierunter fallen alle Renten, die

keine Basisversorgung,
keine Rente der betrieblichen Altersvorsorge oder
keine sogenannte Riester-Rente sind.

Insbesondere Leistungen aus privaten Rentenversicherungen und auch bestimmte Leistungen aus Kapitallebensversicherungen gehören zu den anderen Renten der privaten Altersversorge.

Diese werden bei der Steuerberechnung mit dem sogenannten „Ertragsanteil“ steuerlich erfasst.

Ertragsanteil – Was ist das und wie wird dieser berechnet?

Der zutreffende Ertragsanteil bestimmt sich nach Ihrem Alter im Zeitpunkt des Rentenbeginns. Der Ertragsanteil soll den Zinsertrag abbilden, der sich aus der Anlage ab dem Beginn der Auszahlungsphase ergibt.

Die folgende Tabelle gibt Ihnen einen Überblick über die Ertragsanteile von lebenslangen Renten:

Bei Beginn der Rente vollendetes Lebensjahr der Rentenberechtigten/ des Rentenberechtigten	Ertragsanteil in Prozent
0 bis 1	59
2 bis 3	58
4 bis 4	57
6 bis 8	56
9 bis 10	55
11 bis 12	54
13 bis 14	53
15 bis 16	52
17 bis 18	51
19 bis 20	50
21 bis 22	49
23 bis 24	48
25 bis 26	47
27	46
28 bis 29	45
30 bis 31	44
32	43
33 bis 34	42
35	41
36 bis 37	40
38	39
39 bis 40	38
41	37
42	36
43 bis 44	35
45	34
46 bis 47	33
48	32
49	31
50	30
51 bis 52	29
53	28
54	27
55 bis 56	26
57	25
58	24
59	23
60 bis 61	22
62	21
63	20
64	19
65 bis 66	18
67	17
68	16
69 bis 70	15
71	14
72 bis 73	13
74	12
75	11
76 bis 77	10
78 bis 79	9
80	8
81 bis82	7
83 bis 84	6
85 bis 87	5
88 bis 91	4
92 bis 93	3
94 bis 96	2
ab 97	1

Beispiel:
Der Ehemann (geboren am 17. Dezember 1952) bezieht seit Dezember 2012 eine Rente aus seiner privaten Rentenversicherung in Höhe von monatlich 1.500 Euro. Am 5. Juli 2017 verstirbt der Ehemann. Die Ehefrau (geboren am 15. Mai 1958) erhält aus dieser Versicherung ab August 2017 eine Hinterbliebenenrente in Höhe von 60 Prozent der bisher gewährten Rente, somit 900 Euro.
Die Rente an den Ehemann und an die Ehefrau stellen zwei selbständige Leistungen dar. Im Bereich der Ertragsanteilsbesteuerung gelten die Regelungen zur Folgerente nicht. Für beide Renten ist der Ertragsanteil gesondert zu ermitteln. Der Ehemann hatte zu Beginn der Rente im Dezember 2012 das 60. Lebensjahr vollendet, der Prozentsatz beträgt 22 Prozent. Zu Beginn der Hinterbliebenenrente am 1. August 2017 hat die Ehefrau das 59. Lebensjahr vollendet. Der Ertragsanteil beträgt 23 Prozent.

Besonderheit bei abgekürzten Renten

Bei abgekürzten Renten, also Renten, die nur für eine bestimmte Zeit gezahlt werden, der privaten Altersvorsorge hängt der steuerpflichtige Ertragsanteil von der voraussichtlichen Laufzeit der Rente ab. Je länger die Laufzeit ist, desto höher ist der Ertragsanteil. Hierunter fällt zum Beispiel eine private, selbständige Erwerbsminderungsrente, die nur bis zum 65. Lebensjahr gezahlt wird.

Die folgende Tabelle gibt Ihnen einen Überblick über die Ertragsanteile von abgekürzten Renten:

Beschränkung der Laufzeit der Rente auf ... Jahre ab Beginn des Rentenbezugs (ab 1. Januar 1955, falls die Rente vor diesem Zeitpunkt zu laufen begonnen hat)	Der Ertragsanteil beträgt vorbehaltlich der Spalte 3 ... Prozent	Der Ertragsanteil ist der Tabelle in § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchstabe a Doppelbuchstabe bb des Gesetzes zu entnehmen, wenn der Rentenberechtigte zu Beginn des Rentenbezugs (vor dem 1. Januar 1955, falls die Rente vor diesem Zeitpunkt zu laufen begonnen hat) das ...te Lebensjahr vollendet hatte
1	2	3
1	0	entfällt
2	1	entfält
3	2	97
4	4	92
5	5	88
6	7	83
7	8	81
8	9	80
9	10	78
10	12	75
11	13	74
12	14	72
13	15	71
14-15	16	69
16-17	18	67
18	19	65
19	20	64
20	21	63
21	22	62
22	23	60
23	24	59
24	25	58
25	26	57
26	27	55
27	28	54
28	29	53
29-30	30	51
21	31	50
32	32	49
33	33	48
34	34	46
35-36	35	45
37	36	43
38	37	42
39	38	41
40-41	39	39
42	40	38
43-44	41	36
45	42	35
46-47	43	33
48	44	32
49-50	45	30
51-52	46	28
53	47	27
54-55	48	25
56-57	49	23
58-59	50	21
60-61	51	19
62-63	52	17
64-65	53	15
66-67	54	13
68-69	55	11
70-71	56	9
72-74	57	6
75-76	58	4
77-79	59	2
ab 80	Der Ertragsanteil ist immer der Tabelle in § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchstabe a Doppelbuchstabe bb des Gesetzes zu entnehmen	Der Ertragsanteil ist immer der Tabelle in § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchstabe a Doppelbuchstabe bb des Gesetzes zu entnehmen

Leistungen aus einer Rentenversicherung, die nicht lebenslang gezahlt werden

Die Besteuerung mit dem Ertragsanteil findet keine Anwendung auf Rentenversicherungen mit Kapitalwahlrecht, die nach dem 31. Dezember 2004 abgeschlossen wurden und bei denen keine lebenslange Rentenzahlung vereinbart und erbracht wird. In diesen Fällen richtet sich die Besteuerung nach den Vorschriften über Einkünfte aus Kapitalvermögen. Bei laufenden Rentenzahlungen aus einem solchen Vertrag wird die Ertragsanteilsbesteuerung beibehalten.

Rechtsgrundlagen

§ 22 Nr. 1 Satz 3 Buchstabe a) Doppelbuchstabe bb) Einkommensteuergesetz (EStG)
§ 55 Absatz 2 Einkommensteuer-Durchführungsverordnung
§ 22 Nr. 5 Satz 2 EStG in Verbindung mit § 20 Abs. 1 Nr. 6 EStG

Das könnte Sie auch interessieren

Frequently asked

Weitere Informationen

Stimmungsbild zum Beitrag: Es werden zwei Personen auf einer Bank im Wald abgebildet.

Besteuerung von Renten und Pensionen

Es gibt eine Vielzahl von Renten- oder Pensionseinkünften. Sie werden in den unterschiedlichsten Lebenssituationen und nicht nur von älteren Menschen bezogen. Im Folgenden wollen wir Ihnen einen Überblick über das Thema Alterseinkünfte und deren Besteuerung geben.