Die wesentlichen Unterschiede zur gesetzlichen Rente sind, dass

• beim Übergang in den Ruhestand die ehemalige Arbeitgeberin oder der ehemalige Arbeitgeber weiterhin monatlich den Lohnsteuerabzug vornimmt,
• die Angaben zu den Versorgungsbezügen im Rahmen Ihrer Steuererklärung auf der Anlage N und nicht auf der Anlage R vorzunehmen sind und
• die Pensionen nicht nur mit dem Besteuerungsanteil, sondern im vollen Umfang zu versteuern sind, da während des aktiven Dienstverhältnisses keine eigenen Beiträge zur Pension geleistet wurden.

Wie wird die Besteuerung Ihrer Versorgungsbezüge ermäßigt, wenn kein Besteuerungsanteil ermittelt wird?

Bei der Berechnung der Steuer wird ein sogenannter Versorgungsfreibetrag sowie ein Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag ermittelt. Beide Teile zusammen bleiben steuerfrei. Der maßgebliche Prozentsatz für die Ermittlung des Versorgungsfreibetrags sowie des Zuschlags zum Versorgungsfreibetrag bestimmen sich nach dem Jahr des Versorgungsbeginns. Gleichzeitig ist in diesem Zusammenhang noch ein Höchstbetrag des Versorgungsfreibetrags zu berücksichtigen, dessen Höhe sich ebenfalls nach dem Jahr des Versorgungsbeginns richtet. 

Mit der Umstellung des Systems auf die vollständige nachgelagerte Besteuerung, welche eine Gleichbehandlung der Renten und Pensionen zum Ziel hat, ist auch die Besteuerung von Versorgungsbezügen im Wandel. Seit 2005 werden bei Pensionen die zu gewährenden Freibeträge nach und nach verringert.

Für alle, die bereits länger eine Pension beziehen oder 2005 erstmals eine Pension erhalten haben, bedeutet dies, dass ein Versorgungsfreibetrag von 40 Prozent der Versorgungsbezüge, maximal jedoch von 3.000 Euro und ein Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag von 900 Euro gewährt werden können. Für jede Person, die nach dem Jahr 2005 erstmalig eine Pension bezieht, vermindern sich die gewährten Freibeträge.

Der zu Beginn der Pension ermittelte Versorgungsfreibetrag und der Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag gelten grundsätzlich für die gesamte Laufzeit der Pension. Regelmäßige Anpassungen der Pension führen nicht zu einer Neuberechnung. 

Eine Ermittlung des Versorgungsfreibetrages erfolgt anhand der bezogenen Pension für den ersten vollen Monat, hochgerechnet auf ein ganzes Jahr.

Beispiel:

Eine seit Januar 2019 pensionierte Beamtin erhält eine monatliche Pension von 2.000 Euro.

Berechnung	Werte
Einnahmen jährlich  (12 x 2.000 Euro)	24.000 Euro
Versorgungsfreibetrag (2.000 Euro x 12 x 17,6 Prozent = 4.224 Euro, höchstens jedoch 1.320 Euro)	1.320 Euro
Zuschlag zum  Versorgungsfreibetrag	396 Euro
Werbungskosten-Pauschbetrag	102 Euro
Einkünfte aus  nichtselbstständiger Arbeit	22.182 Euro